IOF

Qu'est-ce que IOF:

IOF est l'acronyme de Tax on Financial Transactions, imputé sur les personnes physiques et morales qui effectuent des transactions de crédit, d'échange, d'assurance ou de valeurs mobilières.

L'IOF est prévu à l'article 153, V de la Constitution fédérale:

Article 153. Il incombe à l'Union d'instituer des taxes sur:

[...]

V - opérations de crédit, d’échange et d’assurance, titres ou valeurs;

La nomenclature fiscale découle de la nature purement financière des opérations décrites au point V de l'article 153 de la Constitution fédérale. Par conséquent, tout comportement relevant de ces activités sera soumis à la collecte d’IOF.

Caractéristiques de l'IOF

La taxe sur les transactions financières est:

Fédéral : parce qu’il est institué par l’Union, quelle que soit l’entité fédératrice percevant la taxe.

Privé : parce que la Constitution fédérale ne permet pas à l'Union de déléguer son institution.

Extrafiscal : à la différence des taxes fiscales (dont le seul but est la collecte des fonds publics), l'IOF a un objectif extra-fiscal consistant à réguler le marché, en mettant l'accent sur la circulation et la production.

Non consolidé : parce que l'événement générateur (situation créant l'obligation fiscale) est indépendant de toute activité de l'État. Ce qui génère l’obligation de payer IOF est toujours une activité de contribuable.

Collecte non liée : l’État est libre d’utiliser le montant recouvré auprès de l’OIF pour toute dépense prévue au budget.

Indirect : votre charge financière (obligation de payer) peut être transférée à une autre personne.

Réel : ne prend pas en compte les attributs personnels du contribuable. Il s'agit de choses, pas de personnes.

Quel est l'événement taxable d'IOF?

Selon l'article 113, paragraphe 1, du Code national des impôts, l'événement qui génère l'obligation de payer une taxe est une situation définie par la loi comme nécessaire et suffisante pour se produire. Il est important de faire attention à chaque terme prévu par la loi car la plupart des poursuites fiscales traitent de la survenance ou non de l'événement imposable.

Dans le cas de l'IOF, les faits générateurs sont détaillés à l'article 63 du Code national des impôts, qui prévoit:

Article 63. L’impôt fédéral sur les opérations de crédit, de change et d’assurance, ainsi que sur les opérations relatives aux valeurs mobilières, a les caractéristiques suivantes:

I - en ce qui concerne les opérations de crédit, leur exécution par la remise totale ou partielle du montant ou de la valeur constituant l'objet de l'obligation, ou sa mise à la disposition de l'intéressé;

II - en ce qui concerne les opérations de change, leur exécution par la remise de monnaie nationale ou étrangère, d'un document la représentant, ou leur mise à la disposition de la partie intéressée pour un montant équivalent à la monnaie étrangère ou nationale remise ou rendue disponible par celle-ci;

III - en ce qui concerne les opérations d'assurance, leur exécution en établissant la police ou un document équivalent, ou en recevant la prime, sous la forme du droit applicable;

IV - en ce qui concerne les opérations sur titres, leur émission, leur transmission, leur paiement ou leur remboursement, conformément au droit applicable.

En cas de retrait d'un compte d'épargne, le Tribunal fédéral a déjà jugé que l'opération n'était pas comparable à l'opération de crédit. Il n'y a donc pas de taxe IOF. La compréhension est prévue dans le résumé 664.

Quelle est la base de calcul IOF?

La base de calcul est le montant auquel le taux (pourcentage ou montant fixe qui définit le montant à payer) est imposé. Bien que les bases de calcul soient prévues par la loi, les taux sont variables.

Les bases de calcul IOF sont expliquées à l'article 64 du Code national des impôts:

Art 64. La base de calcul de la taxe est la suivante:

I - pour les opérations de crédit, le montant de l'obligation, constitué du principal et des intérêts;

II - pour les opérations de change, le montant respectif en monnaie nationale, reçu, livré ou mis à disposition;

III - pour les opérations d'assurance, le montant de la prime;

IV - pour les opérations sur titres :

a) dans l’émission, la valeur nominale plus le goodwill, le cas échéant;

b) dans la transmission, le prix ou la valeur nominale, ou la valeur de la cotation en bourse, telle que déterminée par la loi;

c) en paiement ou remboursement, le prix.

Quelle est la fonction de régulation de l'IOF?

Comme il s’agit d’un impôt extra-fiscal, IOF joue un rôle plus important que le simple recouvrement des recettes. Par ce biais, le gouvernement réglemente le marché, contrôlant l'offre et la demande de crédit dans le pays.

La régulation du marché par le biais de l'IOF se produit avec l'augmentation et la réduction des taux par des décrets du pouvoir exécutif. Cette augmentation consiste en une exception au principe de légalité, selon laquelle l’existence d’une loi imposant ou augmentant une taxe est obligatoire.

Les forces d'occupation n'obéissent pas non plus aux principes de l'antériorité et des années nonante. Le premier concerne l'interdiction de percevoir des impôts au cours de l'exercice où il a été créé ou augmenté (article 150, III, b de la Constitution fédérale). La seconde est l’interdiction de percevoir des impôts dans les 90 jours suivant son établissement ou sa modification (article 195, paragraphe 6 de la Constitution fédérale).

Les principes d'antériorité et du XIXe siècle constituent un principe plus grand appelé principe de non-surprise. Selon lui, le législateur a cherché à protéger le contribuable contre des accusations inattendues, tout en garantissant un délai raisonnable pour se préparer à payer le tribut.

La fonction régulatrice de l'IOF recoupe les principes de légalité et de non surprise, sachant que pour mieux contrôler le marché, le gouvernement doit être totalement libre de modifier les taux d'imposition.